Раздельный учет при необлагемых и облагаемых операциях НДС
Здравствуйте!
Наше предприятие получило заказ от Министерства обороны на ОКРы. Они не облагаются НДС. В учетной политике у нас прописано, что если доля расходов по необлагаемым операциям у нас не превышает 5 %, то мы не ведем раздельный учет. Что мы раньше и делали. Сейчас, когда мы реализовали часть работ, порог в 5 % превышен. Но я не очень понимаю, от каких расходов мне плясать. Расходы по окрам собирались в течении 2-го и 3-го квартала + октябрь. Затем в конце октября мы оформили реализацию. Налоговый период по НДС -квартал. Так вот, если считать в пределах 4-го квартала, то необлагаемых расходов будет больше 5%, а если учесть еще 2 и 3 кварталы, то мы укладываемся в 5 %. Помогите разобраться в данной проблеме.
Даже если быть точнее, то одна работа у нас открыта в декабре 2011, а другая в феврале 2012.
Наше предприятие получило заказ от Министерства обороны на ОКРы. Они не облагаются НДС. В учетной политике у нас прописано, что если доля расходов по необлагаемым операциям у нас не превышает 5 %, то мы не ведем раздельный учет. Что мы раньше и делали. Сейчас, когда мы реализовали часть работ, порог в 5 % превышен. Но я не очень понимаю, от каких расходов мне плясать. Расходы по окрам собирались в течении 2-го и 3-го квартала + октябрь. Затем в конце октября мы оформили реализацию. Налоговый период по НДС -квартал. Так вот, если считать в пределах 4-го квартала, то необлагаемых расходов будет больше 5%, а если учесть еще 2 и 3 кварталы, то мы укладываемся в 5 %. Помогите разобраться в данной проблеме.
Даже если быть точнее, то одна работа у нас открыта в декабре 2011, а другая в феврале 2012.
Comments
-
Добрый день. Для того, чтобы не вести раздельный учет компании необходимо рассчитать пропорцию совокупных расходов, чтобы доказать, что она соблюдает указанное пятипроцентное ограничение. Что такое совокупные расходы? См. пункты 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Откуда их брать для расчёта? Из регистров бухгалтерского учета. При этом при исчислении пятипроцентного показателя совокупных расходов учитываются как прямые, так и прочие расходы. В то же время определенного порядка для распределения затрат, чтобы отнести их к реализации подлежащих или не подлежащих освобождению от налога товаров (работ, услуг) нет. Есть мнение, что налогоплательщик вправе самостоятельно установить порядок расчета суммы совокупных расходов, закрепив его в учетной политике.
Период расчета. В п. 4 ст.170 НК РФ говорится о расходах в налоговом периоде. Так как налог на добавленную стоимость исчисляется поквартально, то расходы для определения пятипроцентного лимита должны устанавливаться за каждый квартал отдельно. При этом положения п.4 ст.170 НК относятся только к тому налоговому периоду по НДС, в котором произошло оприходование товаров (работ, услуг), стоимость которых содержит «входной» налог. Таким образом, если по приобретенному товару (работе, услуге) «входной» НДС полностью принят к вычету, а в последующем налоговом периоде часть этого товара (работ, услуг) используется в операциях, не облагаемых НДС, то соответствующая часть «входного» налога должна быть восстановлена к уплате в бюджет.
Посчитайте, исходя из этого. -
Спасибо за ответ!
Значит, раз реализация проходит октябрем, то и затарты мне надо брать последнего квартала?
И понятие "совокупные расходы"-это Дт 20,26,23,25,29,44?
91,2 брать (там много расходов, не связанных с реалиазацией, например, банк. услуги и тп.)?
Или это К-т 43,45?
Попробовала по 3 кварталу прикинуть, поскольку затрат 4-го квартал еще нет, если брать Дт счета 20+Дт 44, то получается 8,9%. Значит восстанавливать... -
Цитата: Значит, раз реализация проходит октябрем, то и затарты мне надо брать последнего квартала?
Да, так.Цитата: И понятие "совокупные расходы"-это Дт 20,26,23,25,29,44?91,2 брать (там много расходов, не связанных с реалиазацией, например, банк. услуги и тп.)?Или это К-т 43,45?...
Считаю, 91 счет брать не нужно. Есть письмо чиновников о том, что берутся прямые и косвенные расходы (письмо ФНС от 22 марта 2011 г. N КЕ-4-3/4475). -
Цитата: Считаю, 91 счет брать не нужно. Есть письмо чиновников о том, что берутся прямые и косвенные расходы (письмо ФНС от 22 марта 2011 г. N КЕ-4-3/4475).
Добрый день.
Позволю себе вмешаться.
Полностью "игнорировать" счет 91 я бы не стал.
Например, если были операции по реализации имущества, которые прошли через счет 91, то соответствующие расходы явно нужно учесть при расчете пропорции.
Ну а такие расходы как курсовые разницы - да, вполне можно и не учитывать. -
Александр, спасибо за поправку. Конечно, согласна с Вами.
-
Всем спасибо за ответ! Я все поняла.
